海关总署关税征管司、加贸司关于明确跨境电商进口商品完税价格有关问题的通知

海关总署关税征管司、加贸司关于明确跨境电商进口商品完税价格有关问题的通知

   税管函〔2016〕73号   海关总署,机构沿革   2016-07-06   部门规章   现行有效

        海关总署关税征管司、加贸司关于明确跨境电商进口商品完税价格有关问题的通知（2016年7月6日　税管函[2016]73号）广东分署，各直属海关：　　为落实跨境电子商务零售进口税收政策，总署关税司、加贸司结合前期调研情况，并就执行中遇到的价格问题进行研究，经商科技司，现将有关完税价格认定事宜明确如下：　　

一、完税价格认定原则　　按照《财政部　海关总署　国家税务总局关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》(财关税[2016]18号)以及海关总署2016年第26号公告有关规定，跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，实际交易价格(包括商品零售价格、运费和保险费)作为完税价格。购买跨境电子商务零售进口商品的订购人作为纳税义务人。　　

二、对优惠促销价格的认定原则　　优惠促销行为是电商常见的营销方式，常见的促销形式就有几十种甚至过百种。促销后部分商品的零售交易价格可能明显低于成本甚至接近零元，完税价格的认定难度较大。对此，各关应遵遁以下原则对优惠促销价格进行认定：　　

第一，按照实际交易价格原则，以订单价格为基础确定完税价格，订单价格原则上不能为零。　　

第二，对直接打折、满减等优惠促销价格的认定应遵守公平、公开原则，即优惠促销应是适用于所有消费者，而非仅针对特定对象或特定人群的，海关以订单价格为基础确定完税价格。　　

第三，在订单支付中使用电商代金券、优惠券、积分等虚拟货币形式支付的“优惠减免金额”，不应在完税价格中扣除，应以订单价格为基础确定完税价格。　　

三、运费、保险费的认定原则　　考虑到跨境电子商务零售进口商品的运费问题较为复杂，在直邮模式(跨境贸易电子商务，监管代码9610)中，电商企业或快递企业向纳税义务人收取的运费通常是“门到门”费用，既包括“空港到空港”航空运费，还包括境外境内陆路运输费用，甚至一些其他费用，但电商企业或快递企业通常无法提供详细数据，准确拆分各段费用分别占“门到门”费用的比例。　　

在网购保税模式(保税跨境贸易电子商务，监管代码1210)中，电商企业向物流企业支付的物流费用也同样存在全程运费的情况，既包括货物从境外到特殊监管区域及保税物流中心(B型)的运输费用，还包括从特殊监管区域及保税物流中心(B型)送交到消费者期间的运输费用，电商企业或物流企业同样难以提供详细数据。　　

此外，快递行业存在一些通行惯例。一是对不同客户实行不同的收费标准，即在统一收费标准基础上，按照客户使用快递服务的基数给予折扣，基数越大，折扣越低。二是快递行业与客户的费用结算通常是月结，并且是后置的，即费用结算晚于运输行为发生。这也意味着电商企业在向消费者收取运费时，尚不能准确确定实际运费金额(电商企业向快递企业支付的运费标准是基于其使用的快递服务基数)。因此，电商企业向纳税义务人收取的运费(名义运费)与相关商品实际发生的运费难以一一对应。　　

基于上述情况，在确定跨境电子商务零售进口商品的完税价格时将运费 [网购保税模式指从特殊监管区域及保税物流中心(B型)送交到消费者期间的运输费用]都计入。保险费也按照同样标准执行。　　执行中如遇到问题，请及时向总署关税司(直邮模式，即跨境贸易电子商务监管方式，代码9610)和加贸司(网购保税模式，即保税跨境贸易电子商务监管方式，代码1210)反映，以确保跨境电子商务零售进口税收政策的正确执行。　　

特此通知。